يتمثل الجانب الأكثر أهمية في ضرائب الشراكة في تتبع حسابات رأس مال الشركاء بشكل مناسب. يجب الإفصاح عن الوضع المالي للشركة والأطراف الضريبية بشكل مناسب من قبل جميع خبراء الضرائب. يعد فهم الاختلافات في الشراكة وتقارير LLC أمرًا بالغ الأهمية لمحترفي الضرائب الذين يعملون مع كلا الكيانين.
GAAP مقابل 704 ب
الفرق بين GAAP و 704 B هو أن أرصدة GAAP تشير إلى أرصدة تتوافق مع قواعد مجلس المحاسبة. تعكس حسابات GAAP عمومًا الحصة الاقتصادية للشريك في المنظمة. بينما تعرض أرصدة 704B رصيد رأس مال الشريك وفقًا لمبادئ ضريبة الدخل الفيدرالية وتتضمن المكاسب والخسائر.
يفرض مجلس معايير المحاسبة المالية ("FASB") استخدام محاسبة رأس المال GAAP. الشراكة التي لم يتم تداولها علنًا بعد أن تم تسجيلها لا تخضع لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. من ناحية أخرى ، يتعين على العديد من الشراكات الاحتفاظ بسجلات وحسابات متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً من قبل المدققين أو المقرضين أو الهيئات التنظيمية الأخرى.
حصة الشركاء في جميع إيرادات وخسائر الشراكة وكذلك المكاسب والخسائر والخصومات والائتمانات. بدلا من تخصيص الدخل الخاضع للضريبة. من المتطلبات الشائعة في اتفاقيات الشراكة تقسيم الدخل الخاضع للضريبة والخسائر بنفس الطريقة. القسم 704 (ب) لا تكون مخصصات الدخل مساوية لأرباح الشراكة.
جدول المقارنة بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً و 704 ب
| معلمات المقارنة | GAAP | 704 ب |
| مؤشر التوازن | يتم اتباع إرشادات مجلس المحاسبة | يظهر توازن الشريك بما يتماشى مع مبادئ ضريبة الدخل الفيدرالية |
| مسؤولية | لا تنطبق مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً على الشراكة غير المتداولة علنًا ولكنها لا تزال مسجلة. | للشركاء حصة متساوية في أرباح الشركة وخسائرها. |
| ضروري | العديد من الشراكات ملزمة بالاحتفاظ بالوثائق. | انهم بحاجة لتقسيم الدخل الخاضع للضريبة والخسائر بالتساوي |
| إستعمال | البيانات المالية المستخدمة لتقييم الشركات لأغراض الاستثمار موحدة | يوضح أهمية تخصيص الشركاء في الاقتصاد |
| القيمة السوقية | لا تتغير القيمة السوقية العادلة للأصل إلا في ظروف معينة. | لا توجد متطلبات لتحديد القيمة السوقية العادلة |
ما هي مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً؟
تلتزم الشركات بمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) لضمان توحيد البيانات المالية المستخدمة لتقييم الشركات لأغراض الاستثمار. تستخدم العديد من الشركات إرشادات GAAP عند إعداد التقارير المالية للمستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين. على عكس 704 (ب) ، يتم تعديل القيمة السوقية العادلة للأصل فقط من خلال عمليات المحاسبة المقبولة عموماً في حالات محددة تُعرف باسم أحداث "الحجز".
إذا دخل شريك جديد في شركة شراكة ، فقد يرغب الشركاء الحاليون في إعادة صياغة حساب رأس المال الدفتري الخاص بهم وإظهار مشاركتهم في تقدير الأصول الذي حدث قبل انضمام الشريك الجديد إلى الشركة لتحقيق أهداف تجارية.
تعتمد الطريقة المستخدمة لحساب الاستثمار على قدرة المستثمر على التأثير على السياسات التشغيلية والمالية للشركة المستثمر فيها. الكلمة الأخيرة للإدارة هي ما إذا كان وضع ملكية المستثمر يفي بمعايير "التأثير الكبير" (حقوق الملكية) أو "السيطرة". هذه الأساليب ليست اختيارية (توحيد).
على سبيل المثال ، إذا انتقل المالك الأساسي للشركة ، يمكن أن تعكس السجلات المالية GAAP معيار FMV. قد تحدث معاملة تحتاج إلى تعديلات في محاسبة الشراء. بعبارة أخرى ، هذا يشبه نوعًا ما Sec. 704 (ب) ، ولكن قواعد تعديلها لتعكس FMV لـ GAAP و Sec.
ما هو 704 ب؟
الكتب المعدة وفقًا لمعايير GAAP تستند إلى مفاهيم المحاسبة المالية. من ناحية أخرى ، تُستخدم الكتب 704 (ب) لإثبات الأهمية الاقتصادية لتخصيص الشركاء. يجب إدارة حسابات رأس المال وفقًا لمعايير أخرى غير GAAP أو الضرائب ، كما هو منصوص عليه في القسم 704 من اللوائح (ب).
يجب عليك تضمين FMV في حساب رأس المال الخاص بك بموجب القسم 704 إذا كان الشريك يوفر منزلاً لشركة الشراكة الخاصة بك (ب). إذا كانت الملكية مشتتة ، فيجب تخفيض حساب رأس مال الموزع بالقيمة السوقية العادلة للعنصر الموزع.
يتطلب القسم 704 الاحتفاظ بالدفاتر ، ولكن لا يلزم تقدير دقيق للقيمة السوقية العادلة. إذا لم يتمكن الطرفان من الاتفاق وكانت الصفقة معاملة تجارية بحتة ، تسمح القوانين لجميع الشركاء بالاتفاق على القيمة السوقية العادلة.
ثانية الشريك. 704 (ب) لا يمكن أن يكون حساب الثروة ناقصًا ما لم يكن هناك DRO أو المبلغ السالب المطلوب استرداده بموجب قاعدة الحد الأدنى لرد المبالغ المدفوعة مقدمًا. تأثير محاسبة رأس المال GAAP على القاعدة الضريبية ضئيل للغاية ، وثانيًا. 704 (ب) حسابات رأس المال ، تستخدم عادة كنقطة انطلاق لهذه الحسابات الأخرى في الممارسة العملية.
الاختلافات الرئيسية بين GAAP و 704 ب
- عند حساب أرصدة GAAP ، يتم اتباع معايير مجلس المحاسبة. بينما تصور أرصدة 704B رصيد رأس مال الشريك وفقًا لقواعد ضريبة الدخل الفيدرالية
- الشراكة غير المتداولة علنًا ولكنها مسجلة مع ذلك معفاة من GAAP. عندما يتعلق الأمر بأرباح وخسائر الشراكة في 704B ، يكون للشركاء نفس الاهتمام في نجاح أو فشل بعضهم البعض.
- يعد الاحتفاظ بسجلات GAAP أمرًا إلزاميًا للعديد من الشراكات. على عكس 704B ، حيث يجب تقاسم الدخل الخاضع للضريبة والخسائر بالتساوي ، تفرض اتفاقيات الشراكة هذا الشرط في كثير من الأحيان.
- تُستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً لضمان التوحيد في البيانات المالية. في حين تم استخدام 704 (ب) لإبراز أهمية تخصيص الشركاء.
- لا يمكن تعديل القيمة السوقية العادلة للأصل إلا في ظل حالات محددة وفقًا لمحاسبة GAAP. في حين أن القسم 704 لا يتطلب تحديد القيمة السوقية العادلة ولكن يجب الاحتفاظ بالدفاتر (ب).
استنتاج
في لحظة التصفية ، يجب توزيع الأموال على الشركاء وفقًا لحسابات رأس المال الإيجابية الخاصة بهم. بدلاً من حسابات رأس المال الضريبية أو GAAP ، تُعرف هذه باسم القسم 704 (ب) حسابات رأس المال. عند استخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، يتم تقسيم الأرباح بين الشركاء حسب نسب الدخل وتقاسم الخسارة.
لا يوجد أي التزام بتضمين كتب القسم 704 (ب) في رصيد الإقرار الضريبي للشراكة حتى لو كان ذلك مطلوبًا بموجب قانون الضرائب. ثانيًا ، يتم تحديد المضمون الاقتصادي للصفقة باستخدام المعلومات الموجودة في هذه المنشورات. من ناحية أخرى ، يجب الاحتفاظ بدفاتر GAAP للوفاء بالتزامات إعداد التقارير للشركة ولإثبات الاتساق في المعلومات المالية المقدمة للمساهمين وأصحاب المصلحة الآخرين.
