ما هو بيان التدفق النقدي؟

يعتبر بيان التدفقات النقدية أو بيان التدفقات النقدية أداة أساسية للمحاسبة المالية. يتم استخدامه مع بيان الدخل والميزانية العمومية لتحليل المركز المالي للمؤسسة. ومع ذلك ، فهو يختلف عن كليهما لأنه لا يسجل النقد الصادر والوارد في المستقبل تحت جبهة الائتمان.

إنه يغلف مقدار النقد والنقد المعادل الذي تتلقاه الشركة وتنفقه. يسمى النقد الذي يدخل كدخل للشركة التدفق النقدي ، والمال النقدي الذي يترك الشركة كمصروف يُعرف بالتدفق النقدي.

إلى جانب ذلك ، يقوم بتقييم نظام إدارة النقد للمؤسسة. وبعبارة أخرى ، فإنه يقيم مدى قدرة المؤسسة على توليد رأس مال لتمويل تكاليف التشغيل وسداد التزامات ديونها.

مكونات بيان التدفق النقدي

يتكون بيان التدفق النقدي بشكل أساسي مما يلي:

1. النقدية من الأنشطة التشغيلية

يشكل هذا القسم الأول من بيان التدفق النقدي ويتضمن المصادر المتنوعة للنقد الناتج عن أنشطة مؤسسة الأعمال.

قد تشمل هذه العمليات مدفوعات الفائدة ومدفوعات ضريبة الدخل والنقد المستلم من بيع المنتجات والخدمات والنفقات على السلع والخدمات المتعلقة بالإنتاج ورواتب الموظفين والإيجارات والمصروفات الأخرى المتعلقة بعمليات الشركة.

إذا كانت المنشأة شركة مستثمرة ، فقد يشتمل بيان التدفقات النقدية أيضًا على أدوات حقوق الملكية أو الدين وبيع القروض.

2. النقد من الأنشطة الاستثمارية

يشكل هذا القسم الثاني من بيان التدفق النقدي ويسجل المصادر المختلفة للنقد الناتج عن استثمارات الشركة. تتضمن هذه المصادر أرباح وخسائر الاستثمار والنقد المصروف على المنشآت والممتلكات والمعدات.

يبحث المحاسبون عن هذا القسم لمعرفة ما إذا كان هناك أي تغيير في النفقات الرأسمالية أم لا. إذا زادت النفقات الرأسمالية ، فهذا يعني وجود تدفق نقدي سلبي وإذا كان التدفق النقدي إيجابيًا ، فهذا يعني أن الشركة تولد الكثير من النقد.

النقد من أنشطة التمويل

يشكل هذا القسم الأخير من بيان التدفقات النقدية ويشتمل على المصادر المتنوعة لنقد الشركة لتمويل الأنشطة. وتشمل هذه الأنشطة دفع أرباح الأسهم للمساهمين ، وسداد القروض والمدفوعات لإعادة شراء الأسهم.

نظرًا لأن بيان التدفق النقدي يلاحظ النقد الذي تولده الشركة بالطرق الثلاث المذكورة أعلاه ، فإنه يعتبر البيان المالي الأكثر سهولة. يُطلق على إجمالي هذه الأقسام الثلاثة من بيان التدفق النقدي اسم التدفق النقدي الصافي. إلى جانب ذلك ، يسمح تحليل هذه الشرائح الثلاثة للمستثمرين والمقرضين ومديري الشركة بتحديد قيمة أسهم المؤسسة أو الشركة ككل.

مزايا بيان التدفق النقدي

تتضمن بعض المزايا المهمة لبيان التدفقات النقدية ما يلي:

1. يساعد الشركة على تتبع حالة السيولة لديها.
2. يعطي فكرة عن قدرة الشركة على سداد فواتيرها.
3. إنه يمكّن الشركة من إعداد تقديراتها المستقبلية بناءً على تدفقاتها النقدية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة.
4. يساعد الشركة في الحصول على قروض وجذب الاستثمارات حيث يمكن للمقرضين والمستثمرين تقييم أسهم الشركة من مكوناتها.
5. يسمح بيان التدفق النقدي المناسب بإدارة نقدية حكيمة.

عيوب بيان التدفق النقدي

على الرغم من كونه بيانًا ماليًا بديهيًا ، فإن بيان التدفقات النقدية لا يخلو من نصيبه من القيود:

1. لا يعكس بيان التدفق النقدي صافي دخل الشركة لأنه يسجل المعاملات النقدية فقط وليس البنود غير النقدية.
2. لا يمكن تقييم الوضع المالي للشركة من خلال بيان التدفق النقدي وحده. يحتاج إلى أن يدعمه بيان الدخل والميزانية العمومية.
3. يعتمد إعداد بيان التدفق النقدي على القيمة التاريخية أو القيمة الدفترية. وبالتالي ، فإنه لا يعطي تقديراً للتدفقات النقدية المستقبلية.

مراجع